內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的區(qū)別

審計(jì)失敗與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與損失聯(lián)系在一起時(shí)，常常表現(xiàn)為事實(shí)上的審計(jì)失敗。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)屬于審計(jì)工作中存在的不確定性，是可以預(yù)測和控制的，不當(dāng)然意味著審計(jì)失敗。而審計(jì)失敗代表審計(jì)工作無法達(dá)到預(yù)期目的，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)失控或其他因素導(dǎo)致審計(jì)程序無法適當(dāng)實(shí)施的結(jié)果，難以補(bǔ)救，意味著審計(jì)工作的失敗。

可見，審計(jì)失敗與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要界限在于審計(jì)人員是否在審計(jì)過程中正確遵守了審計(jì)準(zhǔn)則。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格的遵守了審計(jì)準(zhǔn)則卻依舊出具了錯(cuò)誤的審計(jì)意見類型，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不存在過失，也不算為審計(jì)失敗。

審計(jì)失敗的本質(zhì)具體講涵概以下三方面內(nèi)容： 未能正確遵循審計(jì)準(zhǔn)則 審計(jì)失敗的結(jié)果是錯(cuò)誤的審計(jì)意見，而這一結(jié)果是因?yàn)閷徲?jì)人員未能正確遵循審計(jì)準(zhǔn)則的具體要求而造成的。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生的原因 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支存在重大錯(cuò)弊而審計(jì)人員沒有發(fā)現(xiàn)，做出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的可能性。

審計(jì)失敗的概述

1、審計(jì)失敗的本質(zhì)包括三方面：未能正確遵循審計(jì)準(zhǔn)則。

2、前者由審計(jì)人員的過失或欺詐造成，后者是公司管理者經(jīng)營不善造成的。③結(jié)果不同。前者應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，后者由經(jīng)營者承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任。（2）聯(lián)系：企業(yè)經(jīng)營失敗往往是誘發(fā)審計(jì)失敗的導(dǎo)火索。

3、審計(jì)失敗的原因可能有以下幾種： 審計(jì)人員的能力問題：如果審計(jì)人員缺乏必要的專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，不能夠充分理解企業(yè)的業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制機(jī)制，審計(jì)就有可能失敗。

4、審計(jì)失敗就是沒有達(dá)到審計(jì)的目的，或者出具的資料與事實(shí)不一致。

5、審計(jì)失敗它是一種由于過失而導(dǎo)致的結(jié)果，如果故意導(dǎo)致的，則屬于是欺詐。

因?yàn)楸粚徲?jì)單位提供不實(shí)信息導(dǎo)致審計(jì)失敗注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)什么責(zé)任?_百度...

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告出問題要承擔(dān)民事責(zé)任性質(zhì)認(rèn)定，責(zé)任承擔(dān)主體。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不實(shí)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)利害關(guān)系人承擔(dān)何種民事責(zé)任，最高院司法解釋已經(jīng)明確態(tài)度認(rèn)定為是侵權(quán)責(zé)任。

會(huì)計(jì)界和法律界對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不實(shí)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任這一觀點(diǎn)是一致的。不同的是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)因何種法理為由承擔(dān)責(zé)任、承擔(dān)何種責(zé)任，即利害關(guān)系人以何種請(qǐng)求權(quán)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師主張權(quán)利。

也就是說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)清任不能替代、減輕或免除單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任。一個(gè)單位會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤、舞弊或違法行為，單位負(fù)責(zé)人首先要承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任。

第一款規(guī)定的人員，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。

簡單的說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是在審計(jì)工作中遵循《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》系列、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》系列。被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任是建立健全內(nèi)部控制制度，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的批露真實(shí)、公允、完整。

經(jīng)營失敗、審計(jì)失敗與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)失敗是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未按照審計(jì)規(guī)范的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)而簽發(fā)了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。通常表現(xiàn)為在企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了無保留審計(jì)意見。其重要特點(diǎn)之一是主觀性。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的依據(jù) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求審慎執(zhí)業(yè)，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。否則，一旦出現(xiàn)審計(jì)失敗，就有可能承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)屬于審計(jì)工作中存在的不確定性，是可以預(yù)測和控制的，不當(dāng)然意味著審計(jì)失敗。而審計(jì)失敗代表審計(jì)工作無法達(dá)到預(yù)期目的，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)失控或其他因素導(dǎo)致審計(jì)程序無法適當(dāng)實(shí)施的結(jié)果，難以補(bǔ)救，意味著審計(jì)工作的失敗。

審計(jì)失敗是審計(jì)人員沒有正確遵循審計(jì)準(zhǔn)則的具體要求而造成的，它與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有所區(qū)別，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在正確遵守準(zhǔn)則的前提下仍提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見；與企事業(yè)單位是否發(fā)生了經(jīng)營失敗無關(guān)。

沒有過失行為，即使出現(xiàn)經(jīng)營失敗，也不會(huì)存在審計(jì)失敗。但在實(shí)際審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，也有可能提出錯(cuò)誤的審計(jì)意見，這種情況稱之為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營失敗與審計(jì)失敗之間不存在因果關(guān)系。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指形成不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性，而審計(jì)失敗是既成的事實(shí)(即已經(jīng)發(fā)表了不恰當(dāng)審計(jì)意見)，其具體差異體現(xiàn)在形成了不恰當(dāng)審計(jì)意見的原因上。