注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何執(zhí)行抽盤(pán)

在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí),下列程序中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有...

【答案】：A、C、D 選項(xiàng)B是制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)，為實(shí)施監(jiān)盤(pán)前確定的內(nèi)容，而不是在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)實(shí)施的程序。

在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存儲(chǔ)以備出售的存貨。這是指企業(yè)在正常的過(guò)程中處于待銷(xiāo)狀態(tài)的各種物品，如工業(yè)企業(yè)的庫(kù)存產(chǎn)成品及商品流通企業(yè)的庫(kù)存商品。為了最終出售正處于生產(chǎn)過(guò)程中的存貨。

【答案】：B 選項(xiàng) A 屬于存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中針對(duì)特殊情況的處理，不是盤(pán)點(diǎn)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作；選項(xiàng) C 屬于在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序；選項(xiàng) D 屬于被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)束前注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。

特別是金額較大或可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的存貨地點(diǎn)，將這些存貨地點(diǎn)列入監(jiān)盤(pán)地點(diǎn)；選項(xiàng)D，如果由于不可預(yù)見(jiàn)的情況無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤(pán)，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。

【答案】：A、C、D 實(shí)施存貨盤(pán)點(diǎn)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做的是實(shí)地觀察與檢查，而非參與被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)，因?yàn)楸P(pán)點(diǎn)是被審計(jì)單位的責(zé)任。

IPO存貨監(jiān)盤(pán)

在IPO盡職調(diào)查過(guò)程中，對(duì)于存貨的核查也是最重要的工作之一，其中期末存貨的監(jiān)盤(pán)是中介機(jī)構(gòu)(主要是會(huì)計(jì)師和保薦機(jī)構(gòu))必備的程序。雖說(shuō)存貨監(jiān)盤(pán)是審計(jì)的典型工作，但對(duì)于保薦機(jī)構(gòu)而言，按監(jiān)管要求和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)說(shuō)，必須全程參與監(jiān)盤(pán)工作。

ipo存貨監(jiān)盤(pán)報(bào)告期每一年都需要。根據(jù)查詢(xún)相關(guān)資料信息，IPO中關(guān)于存貨為每年全面審核重點(diǎn)，po存貨監(jiān)盤(pán)報(bào)告數(shù)據(jù)必須嚴(yán)謹(jǐn)，不能出現(xiàn)錯(cuò)誤，審計(jì)處每年對(duì)ipo存貨監(jiān)盤(pán)報(bào)告進(jìn)行核查。

，存貨監(jiān)盤(pán)是審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤(pán)點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?。通常情況下，存貨對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的反映強(qiáng)于其他資產(chǎn)項(xiàng)目。

監(jiān)盤(pán)程序：(1)存貨監(jiān)盤(pán)的觀察程序。在被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)存貨前，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列．并附有盤(pán)點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防止遺漏或重復(fù)盤(pán)點(diǎn)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施替代程序無(wú)法獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分適當(dāng)?shù)膶?..

如果無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

如果由于被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

如果無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。ABC公司年末存占資產(chǎn)比重很大。

因特殊原因?qū)е聼o(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可根據(jù)情況采取相應(yīng)替代審計(jì)程序。1，在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行，注冊(cè)會(huì)計(jì)可采取替代審計(jì)程序，例如檢查盤(pán)點(diǎn)日后出售盤(pán)點(diǎn)日之前取得或購(gòu)買(mǎi)的特定存貨的文件記錄。

比如因?yàn)樘鞖庠驅(qū)е聼o(wú)法執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)程序，也屬于審計(jì)范圍受限的情形。這屬于第二類(lèi)，這里首先導(dǎo)致審計(jì)范圍受限，要是能夠?qū)嵤┨娲鷮徲?jì)程序，可以實(shí)施，但是可能無(wú)法實(shí)施，無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。