注冊會計師能否保持職業(yè)懷疑取決于其勝任能力

(2021年真題)下列有關(guān)注冊會計師保持職業(yè)懷疑的說法中,錯誤的是...

1、【答案】：D 保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊會計師在審計中保持客觀公正、職業(yè)懷疑的能力，并非增強(qiáng)注冊會計師在審計時保持獨(dú)立性的能力。

2、【答案】：B 選項B錯誤，職業(yè)懷疑與客觀和公正、獨(dú)立性兩項職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)。

3、【答案】：C 保持職業(yè)懷疑，可以使注冊會計師合理發(fā)現(xiàn)由于錯誤和舞弊導(dǎo)致的重大錯報，而并非所有錯報。

4、【答案】：B 注冊會計師不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷。即使注冊會計師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計證據(jù)。

簡述注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的...

在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，認(rèn)識到可能存在導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的情形。

注冊會計師職業(yè)懷疑主要包括四方面的內(nèi)容，分別是在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念；要求對引起疑慮的情形保持警覺；要求審慎評價審計證據(jù)；要求客觀評價管理層和治理層。注冊會計師職業(yè)懷疑是注會在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的一種態(tài)度。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑精神來實施審計工作，充分考慮可能存在導(dǎo)致會計報表發(fā)生重大錯報的情形。中國的注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中很難始終保持懷疑態(tài)度，有時過于“輕信”管理當(dāng)局。

審計時間安排緊張是怎樣影響注冊會計師保持職業(yè)懷疑的?

會計師事務(wù)所人員是否能夠保持職業(yè)懷疑，很大程度上取決于其勝任能力，選項C錯誤。

其他原因包括注冊會計師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉徲嬤^程執(zhí)行不當(dāng)，或者錯誤解讀了審計結(jié)論。這些其他因素可以通過適當(dāng)計劃、在項目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配、保持職業(yè)懷疑態(tài)度以及監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核助理人員所執(zhí)行的審計工作得以解決。

（1）職業(yè)懷疑態(tài)度并不要求注冊會計師假設(shè)管理層是不誠信的，但是也不能假設(shè)管理層的誠信毫無疑問。職業(yè)懷疑態(tài)度要求注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項。

注冊會計師應(yīng)如何保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑?

接受或保持業(yè)務(wù)。例如，注冊會計師需要考慮被審計單位的主要股東、實際控制人、治理層和管理層是否誠信。識別和評估重大錯報風(fēng)險。

職業(yè)懷疑態(tài)度要求，注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為股利發(fā)生的事項。

職業(yè)懷疑態(tài)度要求注冊會計師保持警覺的情形如下：存在相互矛盾的審計證據(jù)。引起對作為審計證據(jù)的文件記錄和對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息。表明可能存在舞弊的情況。

注冊會計師職業(yè)懷疑主要包括四方面的內(nèi)容，分別是在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念；要求對引起疑慮的情形保持警覺；要求審慎評價審計證據(jù)；要求客觀評價管理層和治理層。注冊會計師職業(yè)懷疑是注會在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的一種態(tài)度。

職業(yè)懷疑，是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對可能表明由于錯誤或舞弊導(dǎo)致錯報的情況保持警覺，以及對審計證據(jù)進(jìn)行審慎評價。

職業(yè)懷疑是注冊會計師綜合技能不可或缺的一部分，是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素。保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，提高審計程序設(shè)計及執(zhí)行的有效性，降低審計風(fēng)險。