安然事件審計案例

從安然公司看如何保持注冊會計師審計獨立性

該原則特別提到，監(jiān)管者應保證： *由專業(yè)的外部獨立審計來確認會計報表的編制是否符合會計原則； *審計依據的是國際通行的審計準則； *具有保證會計師獨立性的規(guī)定； *具有強制要求符合會計、審計準則的機制。

注冊會計師定期輪換制問題包含兩層含義：一是審計合伙人的定期輪換；二是會計師事務所實行定期輪換，以避免與客戶長期的關系導致審計獨立性下降。此前，美國只是要求審計合伙人實行7年輪換制，并未要求事務所進行輪換。

完善公司治理結構，規(guī)范制度基礎。注冊會計師產生的前提條件是財產所有權和經營權的分離。而我國目前國有經濟在整個社會經濟成分中占主導地位，國家是國有資產的所有者，國有企業(yè)依法經營管理國有財產。

限定會計師事務所及注冊會計師對同一企業(yè)審計的年限。會計師事務所與被審計企業(yè)的合作期限過長，極易導致兩者的關系過于親密，進而影響審計的獨立性。

\t合理規(guī)范事務的審計范圍\t混業(yè)經營是破壞注冊會計師審計獨立性的首要原因。當注冊會計師介入到企業(yè)的管理中時，勢必影響其保持獨立、客觀和公正。

安然事件的啟示是什么

可以說，安然公司對我國的管理層、上市公司、中介機構和投資者都有一定的啟示作用：對管理層而言，監(jiān)管無止境。在美國這樣成熟的證券市場上，也會出現這么大的造假案，的確令人震驚。

防止信息欺詐，確保信息真實，保護中小投資者利益。就中介機構層面看，安然申請破產保護，與此有關的中介機構及其中介環(huán)節(jié)很多，除了安達信會計師事務所外，還有投資銀行的ＪＰ摩根、資信評估機構的標準普爾等。

正是基于這樣的考慮，本文擬較為全面地介紹導致安然公司坍塌的會計審計問題，分析安然事件對美國今后會計準則的制定以及注冊會計師監(jiān)管模式的潛在影響，并從會計審計和公司治理的角度，總結安然事件給我們的啟示。

安然事件對我國注冊會計師行業(yè)的啟示 鼓勵和引導我國會計師事務所發(fā)展咨詢等非審計服務。

注冊會計師在美國“安然事件”和我國“瓊民源”等會計造假事件中犯的...

而審計失敗是因為未盡到應盡職責，造成嚴重后果，“安然事件”與“瓊民源”當然屬于此類了。

注冊會計師遵循了審計準則，也獲取了充分的審計證據，還是好幾年沒查出來。但是作假就是作假，越作越大，收不了場，最終大爆發(fā)。德隆系的財務造假也是如出一轍。

注冊會計師行業(yè)近來可謂禍不單行。先是原湖北立華會計師事務所被揭出系列造假案，接著中天勤會計師事務所卷入銀廣夏、三九藥業(yè)會計信息造假案。一時間，注冊會計師成為投資者聲討的對象。

安然事件對審計的主要影響

最終促使美國公認會計準則和審計準則的誕生。

例如，有關部門在要求會計師事務所披露上市公司審計服務收費標準外，還可適當考慮增加披露非審計服務收費以及審計師輪換的要求，如果定時輪換會計師事務所的內部審計小組，可防止審計師與客戶的關系過于熟稔。

首先遭到質疑的是安然公司的管理層，包括董事會、監(jiān)事會和公司高級管理人員。他們面臨的指控包括疏于職守、虛報賬目、誤導投資人以及牟取私利等。然后，一直隱藏在安然背后的合伙公司開始露出水面。

但是，安然事件充分暴露出美國公司的審計委員會沒有發(fā)揮應有的作用。企業(yè)內部控制機制存在缺陷。上述種種問題表明，美國企業(yè)的內部控制也不是完美無缺的，特別是公司高管部門及高管人員有疏于舞弊控制責任的問題。

安然事件對我國注冊會計師行業(yè)管理的啟示有哪些

1、鼓勵和引導我國會計師事務所發(fā)展咨詢等非審計服務。目前，我國會計師事務所的服務結構基本上是單一的審計服務，此種服務結構不僅沒有帶來審計的高獨立性，而且也不利于事務所的穩(wěn)定和長遠發(fā)展。

2、比如，第9章來自原來參議院應對安然事件的一份立法草案，第11章來自原來眾議院一份立法草案，同時，還吸收了參議員Dodd提交的有關重建投資者對會計行業(yè)信任的法案的部分內容。

3、而且按照美國法律規(guī)定，公司董事會成員如果沒有離開董事會，就不能拋出手中持有的公司股票。

4、因此，研究安然事件，對我國注冊會計師行也將有重大的意義，也將給我國注冊會計師行業(yè)許多的啟示。

5、安永對南方保健的失敗案例給注冊會計師帶來了審計人員獨立性、審慎性、重要性運用的再度思考。

6、進一步加強法律上對注冊會計師的監(jiān)管力度。安然事件表面審計業(yè)的自律管理模式仍然存在巨大的弊端，完全依靠內部自律不能解決注冊會計師的誠信問題，必須加強外部監(jiān)管。強化內部審計的作用。

《審計》在注會師考試中地位及低原因

首先要從《審計》這門課在注冊會計師考試中的地位說起。

注會考試《審計》科目通過率低的原因注冊會計師審計教材翻譯自國際準則，有很多專業(yè)名詞，他們相對晦澀難以理解?？忌鷤冃枰嗦牎⒍嗫?、多理解這些專業(yè)名詞。

注冊會計師考試科目難度排行：從高到低依次為：《會計》《審計》《財務成本管理》《稅法》《經濟法》《公司戰(zhàn)略與風險管理》。

主要是因為審計考試中涉及到會計知識的分值占比不高，且此部分得分率不高。其次，審計考試中所需要的會計基礎難度大致在中級會計水平，達不到注會考試難度。但是在考試角度來說，備考審計科目至少需要掌握初級會計的常識。

注冊會計師審計難度大，《審計》是除《會計》和《財務成本管理以外》注冊會計師考試最難的一科，因為《審計》內容比較抽象空洞，且《審計》教材晦澀難懂，考生理解起來比較吃力，學習起來難度較大。