2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在什么情況下才需要進(jìn)行控制測(cè)試?
當(dāng)存在下列情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的。僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
(1)當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；儀實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試的情形主要有：在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，以及僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮哪些事項(xiàng)
風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易。這包括審查交易的合規(guī)性、定價(jià)的公允性、信息披露的準(zhǔn)確性等方面。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)具體情況設(shè)計(jì)和執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序，以評(píng)估這些交易對(duì)被審計(jì)實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的程度。
在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果前，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度***包括該風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)***和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。
【答案】：B 【解析】按規(guī)定，確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少考慮6個(gè)事項(xiàng)，包括A、C、D。交易發(fā)生的時(shí)間不在規(guī)定之中，達(dá)不到“應(yīng)當(dāng)”考慮的程度，可能不需要考慮。
在判斷特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果。
【答案】：A、B、C、D A、B、C、D分別是6項(xiàng)考慮因素中的第（4），（2），（5），（1）項(xiàng)。
【答案】：A、B、D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定哪些事項(xiàng)屬于重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列方面：（1）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域或識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng) B）。
考取注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定要在會(huì)計(jì)師事務(wù)所做兩年審計(jì)工作嗎
1、不一定需要在事務(wù)所，只要從事審計(jì)相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)滿2年即可申請(qǐng)轉(zhuǎn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)會(huì)員，這個(gè)時(shí)候就擁有簽字權(quán)資質(zhì)了，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只是較適合注冊(cè)會(huì)計(jì)師人選擇，可以學(xué)習(xí)到很多，一般考出注會(huì)的都會(huì)選擇那里。
2、必須，但是09年開始又有重大變化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度考試6+1模式，其他方面有相應(yīng)的變化。
3、浦江財(cái)經(jīng)是的，一般都是需要全職做兩年審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，考過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試領(lǐng)證之后，還是非執(zhí)業(yè)會(huì)員，不具備審計(jì)報(bào)告簽字資質(zhì)，但相關(guān)經(jīng)驗(yàn)工作2年后，可以轉(zhuǎn)成執(zhí)業(yè)會(huì)員，這個(gè)時(shí)候就具備簽字權(quán)了。
4、進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所，有兩年審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)后可申報(bào)轉(zhuǎn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是可以擁有簽字權(quán)的。如果不進(jìn)入事務(wù)所，可先加入會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，成為非執(zhí)業(yè)會(huì)員，非執(zhí)業(yè)會(huì)員入會(huì)后要參加繼續(xù)教育，才能使資格永久保留。否則，證書5年后作廢。
5、如果是作為執(zhí)業(yè)會(huì)員必須是在事務(wù)所工作滿2年，另外執(zhí)業(yè)會(huì)員是注冊(cè)后一直在事務(wù)所工作。如果不在事務(wù)所工作了，要轉(zhuǎn)為非執(zhí)業(yè)會(huì)員。
1,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在什么情況下應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)
1、在中間價(jià)報(bào)價(jià)模型中引入逆周期因子有利于改正因“收盤價(jià)+一籃子貨幣匯率變化”使得中間價(jià)缺少反映或未反映與預(yù)期方向不一致的基本面變化而呈現(xiàn)的非對(duì)稱性。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)包括：標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意見：說(shuō)明審計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)者編制的財(cái)務(wù)報(bào)表已按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制并在所有重大方面公允反映了被審計(jì)者的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
3、（1）如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說(shuō)明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。（2）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)。
4、當(dāng)存在可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況、但不影響已發(fā)表的審計(jì)意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)此予以強(qiáng)調(diào)。
5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，會(huì)根據(jù)所涉及的企業(yè)和行業(yè)的不同，以及審計(jì)工作中遇到的具體情況，來(lái)決定是否在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。
6、三種情形：1。異常訴訟或監(jiān)管行動(dòng)的未來(lái)結(jié)果存在不確定性。2。提前應(yīng)用（在允許的情況下）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。3。存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。
有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作,下列說(shuō)法中,正確的是...
1、在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。
2、專家，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織 （選項(xiàng) A錯(cuò)誤），并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。
4、D.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見 【單選題】針對(duì)集團(tuán)審計(jì)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。
5、其他報(bào)告責(zé)任段是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加的對(duì)除本報(bào)告承擔(dān)的責(zé)任外對(duì)其他報(bào)告承擔(dān)的責(zé)任的說(shuō)明段落。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在未能實(shí)地觀察被審計(jì)單位上年存貨盤點(diǎn)時(shí),應(yīng)實(shí)施什么審計(jì)程...
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在未能實(shí)地觀察被審計(jì)單位上年存貨盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)實(shí)施查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿；復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件等方式來(lái)進(jìn)行審盤。
需要指出的是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試存貨的所有權(quán)認(rèn)定和完整性認(rèn)定時(shí)，可能還需要實(shí)施其他審計(jì)程序。(三)存貨監(jiān)盤可以理解為一種雙重目的的測(cè)試被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)可以理解為一項(xiàng)控制活動(dòng)。
監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量。對(duì)期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序。一般情況下，企業(yè)的存貨包括下列三種類型的有形資產(chǎn)：在正常經(jīng)營(yíng)過程中存儲(chǔ)以備出售的存貨。
并屬于被審計(jì)單位的合法財(cái)產(chǎn)。存貨監(jiān)盤作為存貨審計(jì)的一項(xiàng)核心審計(jì)程序，通?？赏瑫r(shí)實(shí)現(xiàn)上述多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)。需要指出的是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試存貨的所有權(quán)認(rèn)定和完整性認(rèn)定時(shí)，可能還需要實(shí)施其他審計(jì)程序。
存貨監(jiān)盤是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地檢查和盤點(diǎn)，以保證存貨賬面與實(shí)際存貨相符。存貨監(jiān)盤是審計(jì)程序中非常重要的一環(huán)，下面是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤時(shí)需要遵循的審計(jì)程序。
如果由于被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
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