注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲股份有限公司2014

應(yīng)收賬款賬齡分析的問題

應(yīng)收賬款的賬齡就是應(yīng)收賬款在賬面上未收回的時(shí)間，換言之就是指資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款從銷售實(shí)現(xiàn)，產(chǎn)生應(yīng)收賬款之日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止所經(jīng)歷的時(shí)間。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)除存貨外的另一重要項(xiàng)目。

平均賬齡法：平均賬齡法是最常用的應(yīng)收賬款賬齡分析方法，它可以幫助企業(yè)更好地控制應(yīng)收賬款，提高資金的流動(dòng)性，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)分析可以應(yīng)用于以下幾個(gè)方面：低齡賬款優(yōu)先結(jié)清：對(duì)于尚未到期或者到期時(shí)間較短的賬款，企業(yè)應(yīng)該優(yōu)先結(jié)清，減少賬齡，以降低賬齡結(jié)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)收賬款賬齡狀況的分析是管理應(yīng)收賬款賬齡狀況的基礎(chǔ)，可以幫助企業(yè)更好地掌握應(yīng)收賬款的賬齡狀況，從而更好地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)AB公司的的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí),面臨的可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)...

重要性水平高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)比較低，有可能是企業(yè)比較龐大，造成重要性水平較高，而錯(cuò)報(bào)漏報(bào)金額不足重要性水平的，不會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)報(bào)表的整體判斷，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低。（3）簡(jiǎn)要說明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，并針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮將了解的重點(diǎn)放在對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化上。

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的 C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的 D.檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施審計(jì)程序控制的 正確答案是：A 解析 在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)可接受的低水平，是預(yù)先設(shè)定的(選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤)。

A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)X公司2005年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，為了確定X公司銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)、完整，會(huì)計(jì)處理是否正確，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬從X公司2005年開具的銷售發(fā)票的存根中選取若干張，核對(duì)銷售合同和發(fā)運(yùn)單，并檢查會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定。

甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度極其薄弱...

不能信賴：銷售發(fā)票副本為公司提供的內(nèi)部文件，有可能公司未提供全部的發(fā)票副本。

（1）不能依賴。銷售發(fā)票副本是被審計(jì)單位自己提供的，在內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷的情況下，其可靠性較低。（2）可以依賴。

【答案】：C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司內(nèi)部控制存在一項(xiàng)重大缺陷，應(yīng)當(dāng)出具否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，因此選項(xiàng)C是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

【1】公司的內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能依賴成本計(jì)算表做證據(jù)?！?】當(dāng)公司的內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能依賴內(nèi)部審計(jì)證據(jù)，而應(yīng)當(dāng)采用外部審計(jì)證據(jù)。成本計(jì)算表屬于內(nèi)部審計(jì)證據(jù)。

第九章 審計(jì)證據(jù) 單項(xiàng)選擇題 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，檢查了被審計(jì)單位銷售發(fā)票副本上有關(guān)人員的簽字，這一程序所屬的測(cè)試類型為( )。

【例題1】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，按照審計(jì)準(zhǔn)則要求對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，并實(shí)施了其他必要的審計(jì)程序，但最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的重大錯(cuò)報(bào)未能查出。你認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為屬于( )。

審計(jì)學(xué)案例分析題

根據(jù)描述，助理審計(jì)人員將向被審計(jì)單位ABC公司索要的應(yīng)收賬齡分析表直接當(dāng)成了審計(jì)工作底稿。在這種情況下，李某某應(yīng)當(dāng)意識(shí)到助理審計(jì)人員可能沒有進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和工作，導(dǎo)致將應(yīng)收賬齡分析表直接當(dāng)成審計(jì)工作底稿。

（1）職工合理合法的醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷，應(yīng)沖減“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶。而該企業(yè)卻沖減了“資本公積”賬戶，是一種違法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的錯(cuò)誤行為。

第一題答案如下：（1）重要性水平金額為25萬元。原因：25000*0.1%=25 35000*0.2%=70 2700*1%=27 根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，應(yīng)該選取三者中的最小數(shù)。（2）重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在反向關(guān)系。