a注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很高

審計(jì)過(guò)程中如何確定應(yīng)收賬款中的單項(xiàng)重大金額是多少?

參照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中其他對(duì)于“重大”的判斷，單項(xiàng)金額重大標(biāo)準(zhǔn)可以采用類(lèi)似“單筆金額超過(guò)該科目余額5％的款項(xiàng)”的描述。

應(yīng)收賬款審計(jì)調(diào)整金額是由審計(jì)人員通過(guò)實(shí)證分析和審計(jì)程序測(cè)試而確定的。審計(jì)人員會(huì)對(duì)客戶(hù)的賬戶(hù)余額列表和交易記錄進(jìn)行檢查，確保其準(zhǔn)確性和完整性。

沒(méi)有固定金額。審計(jì)重要性具有質(zhì)量和數(shù)量?jī)煞矫嫣卣?質(zhì)量特征指的是錯(cuò)誤的性質(zhì)、問(wèn)題的嚴(yán)重程度、可能造成的后果及影響面，即達(dá)到什么程度的錯(cuò)誤或偏差是重要的。

根據(jù)應(yīng)收賬款認(rèn)定法準(zhǔn)則，對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。金融資產(chǎn)組合測(cè)試是單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的應(yīng)收賬款（包括單項(xiàng)金額重大和不重大的應(yīng)收賬款），應(yīng)當(dāng)包括在具有類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測(cè)試。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提...

壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍是：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)。發(fā)現(xiàn)應(yīng)提未提或不按規(guī)范多提壞賬準(zhǔn)備時(shí)應(yīng)建議其補(bǔ)提或沖回，對(duì)混在一個(gè)明細(xì)科目?jī)?nèi)的應(yīng)建議分開(kāi)。

對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證；對(duì)未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序。抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票副本，發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等，以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

(4)確定應(yīng)收賬款是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)； ... (5)確定應(yīng)收賬款年末余額是否正確。 .. (6)確定應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款函證范圍時(shí)主要考慮哪些因素?

1、企業(yè)規(guī)模：通常較大的企業(yè)會(huì)有更多的應(yīng)收賬款，因此可能需要提供更多的應(yīng)收賬款函證。業(yè)務(wù)性質(zhì)：應(yīng)收賬款的類(lèi)型和來(lái)源也會(huì)影響需要提供應(yīng)收賬款函證的范圍和對(duì)象。

2、．函證的方式。函證的方式有兩種：積極式函證和消極式函證 2．以往審計(jì)或類(lèi)似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)。3．?dāng)M函證信息的性質(zhì)。信息的性質(zhì)是指信息的內(nèi)容和特點(diǎn)。

3、了解實(shí)際存在的銀行存款余額、借款余額以及抵押、質(zhì)押及擔(dān)保情況 （2）零余額賬戶(hù) 隱瞞銀行存款或借款 （3）在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶(hù) 隱瞞銀行存款或借款 函證應(yīng)收賬款 (1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證。

CPA《會(huì)計(jì)》第三章知識(shí)點(diǎn)理解:貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

）確實(shí)無(wú)法收回的貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)：借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款——已減值 同時(shí)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)表外登記的應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。

第三節(jié) 貸款和應(yīng)收款項(xiàng) [經(jīng)典例題1] 2008年1月1日，商業(yè)銀行向A企業(yè)發(fā)放一筆8000萬(wàn)元，A企業(yè)實(shí)際收到款項(xiàng)7514萬(wàn)元，貸款合同年利率為10%，期限4年，利息按年收取，A企業(yè)到期一次償還本金。

貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，是指在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。