遞延所得稅會(huì)計(jì)（遞延所得稅會(huì)計(jì)處理例題）

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄怎么做

借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅 發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅 貸：遞延所得稅負(fù)債 以后年度發(fā)生轉(zhuǎn)回時(shí)，再?zèng)_回。

借：所得稅費(fèi)用，遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方），貸：應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅，遞延所得稅負(fù)債（或借方）。

本期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于其賬面余額的，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于其賬面余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

注會(huì)考試專講:遞延所得稅涉及的知識(shí)點(diǎn)(8)

1、各項(xiàng)資產(chǎn)減值：在計(jì)提時(shí)候都是不允許稅前扣除的，所以都需要確定遞延所得稅資產(chǎn)，如果是能夠轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)在減值轉(zhuǎn)回時(shí)候確認(rèn)遞延所得稅轉(zhuǎn)回；如果是減值無(wú)法轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)，在資產(chǎn)實(shí)際處置的時(shí)候轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)。

2、資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，在估計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

3、遞延所得稅是由于企業(yè)賬面價(jià)值與稅法的計(jì)稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的暫時(shí)差異，是一種人為增設(shè)的調(diào)整科目，當(dāng)采用納稅影響會(huì)計(jì)法來(lái)計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)就會(huì)產(chǎn)生這種納稅差異。

4、對(duì)應(yīng)交所得稅是沒有影響的。到現(xiàn)在，日后調(diào)整事項(xiàng)中涉及到的遞延所得稅問(wèn)題就說(shuō)完了，遞延所得稅涉及到的知識(shí)點(diǎn)也大體上講述完畢，下一階段會(huì)轉(zhuǎn)向其他的主線，比如攤余成本計(jì)量的資產(chǎn)等等。

5、持有期間：持有期間公允價(jià)值變動(dòng)仍然是引起遞延所得稅的主要因素，這一點(diǎn)可以參照一下交易性金融資產(chǎn)，因?yàn)橥顿Y性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)也是計(jì)入到了當(dāng)期損益：公允價(jià)值變動(dòng)損益中了！不過(guò)投資性房地產(chǎn)畢竟是固定資產(chǎn)，多少還是有差別的。

6、遞延所得稅資產(chǎn)：是指對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異，以未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項(xiàng)資產(chǎn)。而對(duì)于所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債，但某些特殊情況除外。

遞延所得稅計(jì)算公式

1、遞延所得稅＝（期末遞延所得稅負(fù)債－期初遞延所得稅負(fù)債）－（期末遞延所得稅資產(chǎn)－期初遞延所得稅資產(chǎn)）。注：不包括影響所有者權(quán)益、商譽(yù)等項(xiàng)目的遞延所得稅。

2、遞延所得稅費(fèi)用的計(jì)算公式是：遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額—遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額—遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的金額+遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的金額=遞延所得稅負(fù)債—遞延所得稅資產(chǎn)。

3、遞延所得稅計(jì)算公式：遞延所得稅＝（遞延所得稅負(fù)債的期末余額－遞延所得稅負(fù)債的期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）。而且不包括影響所有者權(quán)益、商譽(yù)等項(xiàng)目的遞延所得稅。

幫你記憶CPA會(huì)計(jì)?？贾R(shí):遞延所得稅

1、遞延所得稅口訣記憶法如下：《遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債判斷口訣》資產(chǎn)小稅遞資產(chǎn)。［賬面資產(chǎn)額小于稅基的部分，確定遞延所得稅資產(chǎn)］。負(fù)債小稅遞負(fù)債。

2、資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，在估計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

3、盈余公積 借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 盈余公積 貸：遞延所得稅負(fù)債 一般會(huì)計(jì)政策變更 一般情況的會(huì)計(jì)政策變更調(diào)整的是期初留存收益，那么對(duì)于留存收益的調(diào)整要確認(rèn)遞延所得稅。

4、要求：計(jì)算2007年12月31日遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額并編制會(huì)計(jì)分錄。

5、遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄做法如下：遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，增加計(jì)入借方，減少計(jì)入貸方。遞延所得稅負(fù)債是負(fù)債性質(zhì)的科目，增加計(jì)入貸方，減少計(jì)入借方。

遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債怎么做會(huì)計(jì)分錄

1、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅 貸：遞延所得稅負(fù)債以后 年度 發(fā)生轉(zhuǎn)回時(shí)，再?zèng)_回。

2、借：所得稅費(fèi)用，遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方），貸：應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅，遞延所得稅負(fù)債（或借方）。

3、本期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于其賬面余額的，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于其賬面余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

4、但是多交的這部分所得稅在將來(lái)某個(gè)時(shí)間可以抵扣回來(lái)。

固定資產(chǎn)折舊差異的遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄

稅法上：計(jì)稅基礎(chǔ)=實(shí)際成本-稅法累計(jì)折舊。當(dāng)會(huì)計(jì)上固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于稅法上的計(jì)稅基礎(chǔ)，在未來(lái)期間會(huì)減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，形成可抵扣暫時(shí)性差異，計(jì)入“遞延所得稅資產(chǎn)”科目。

資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記本科目，貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”等科目；資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

借：固定資產(chǎn)——A設(shè)備 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等 借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 貸：累計(jì)折舊 期末將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。

如果只有固定資產(chǎn)折舊遞延調(diào)整，不存在永久性差異，那么，利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額*所得稅稅率=所得稅費(fèi)費(fèi)用。

遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄做法如下：遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，增加計(jì)入借方，減少計(jì)入貸方。遞延所得稅負(fù)債是負(fù)債性質(zhì)的科目，增加計(jì)入貸方，減少計(jì)入借方。