例題分析:以物易物增值稅銷項稅額會計處理
按增值稅稅法規(guī)定,屬貨物的以物易物,雙方都要作購銷處理,以各自發(fā)出的貨物核定銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨物核定購貨額,并依據(jù)對方開具的合格增值稅發(fā)票抵扣進項稅額,即同時反映進項稅額、銷項稅額。
增值稅:以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。(2)所得稅:應(yīng)按照企業(yè)所得稅的視同銷售處理,分解為購進與銷售兩筆業(yè)務(wù)進行處理。
以物易物是一種較為特殊的購銷活動,是指購銷雙方不是以貨幣結(jié)算,而是以同等價款的貨物相互結(jié)算,實現(xiàn)貨物購銷的一種方式。
以物易物在會計上按非貨幣性資產(chǎn)交換來處理:涉及的問題包括換出資產(chǎn)收益確認(rèn)與換入資產(chǎn)價值的確認(rèn)兩方面。
以物易物,換出的貨物需要按正常銷售處理,同時需要對換入的貨物按購進處理。以物易物,如果是一般納稅人單位,賬務(wù)處理是,借:庫存商品—換入物品,貸:主營業(yè)務(wù)收入,應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)。
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額 貸:銀行存款/應(yīng)付帳款|%以物易物主要是根據(jù)視同銷售、購買貨物進行處理,業(yè)務(wù)處理是作為正常的購買、和銷售兩項業(yè)務(wù)分別處理就行了,注意如果是增值稅業(yè)務(wù),要計算增值稅銷項稅、進項稅。
以物換物怎么記賬?
借:主營業(yè)務(wù)成本,貸:庫存商品—換出物品。
借:庫存商品、原材料、固定資產(chǎn)等,借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額,貸:銀行存款等,借:銀行存款等,貸:主營業(yè)務(wù)收入,貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額,借:主營業(yè)務(wù)成本,貸:庫存商品、原材料等。
應(yīng)該將購進與銷售分別開票、記賬。比如,用A商品兌換了B商品。
貸:主營業(yè)務(wù)收入。應(yīng)繳稅費---應(yīng)交增值稅---銷項稅額。早在原始社會的末期,所出現(xiàn)的所謂“貨幣”,實際上就是實物的以物換物而已。
以物易物會計分錄
非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列條件的,應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本,公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。
以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理,以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。
應(yīng)注意的是,在以物易物活動中,應(yīng)分別開具合法的發(fā)票,如果收到的貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或其他合法發(fā)票的,不能抵扣進項稅額。
在財務(wù)會計中,此類業(yè)務(wù)屬非貨幣性交易。它分換入、換出均為貨物和一方屬貨物、另一方是固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)兩種類型。
以物易物會計分錄怎么做
借:固定資產(chǎn)清理,累計折舊,貸:固定資產(chǎn)。借:固定資產(chǎn)清理,貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額。換入資產(chǎn)的分錄為,借:固定資產(chǎn),應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額,貸:固定資產(chǎn)清理,營業(yè)外收人。
以物易物是一種較為特殊的購銷活動,是指購銷雙方不是以貨幣結(jié)算,而是以同等價款的貨物相互結(jié)算,實現(xiàn)貨物購銷的一種方式。
應(yīng)注意的是,在以物易物活動中,應(yīng)分別開具合法的發(fā)票,如果收到的貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或其他合法發(fā)票的,不能抵扣進項稅額。
注意:在以物易物活動中,雙方應(yīng)各自開具合法的票據(jù),必須計算銷項稅額,但如果收到貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或者其他合法票據(jù)的不得抵扣進項稅額。
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