混合銷售不能區(qū)分

CPA《會(huì)計(jì)》第十二章收入知識(shí)點(diǎn):特殊銷售

1、具有融資性質(zhì)的分期收款銷售：按照長(zhǎng)期應(yīng)收款的現(xiàn)值一次性在銷售當(dāng)期確認(rèn)收入。稅法按照合同規(guī)定的收款額確認(rèn)收入，期中相當(dāng)于利息收入的部分按照混合銷售一并作為商品銷售收入核算。

2、分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率征收。

3、原來的科目是老的會(huì)計(jì)制度，現(xiàn)在的教材按新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編的，所以當(dāng)然會(huì)有改動(dòng)。

4、CPA《會(huì)計(jì)》教材知識(shí)點(diǎn)梳理會(huì)計(jì)教材分為五部分：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)要素、特殊會(huì)計(jì)事項(xiàng)、財(cái)務(wù)報(bào)表、政府會(huì)計(jì)。每部分內(nèi)容差異很大，且相互之間有一定的關(guān)聯(lián)程度。

5、如果是零售企業(yè)，一般來說都說的是含稅收入，如果是生產(chǎn)企業(yè)批發(fā)等，一般來說講的是不含稅收入 運(yùn)費(fèi)都是不含稅的，所以在計(jì)算扣除是按照票面的7%作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn):特殊經(jīng)營(yíng)行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理

混合銷售行為 含義：一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又同時(shí)涉及非應(yīng)稅勞務(wù)(即應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù))，為混合銷售行為。稅務(wù)處理：混合銷售原則上依據(jù)納稅人的`營(yíng)業(yè)主業(yè)判斷是征增值稅，還是征營(yíng)業(yè)稅。

含義：一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又同時(shí)涉及非應(yīng)稅勞務(wù)(即應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù))，為混合銷售行為。稅務(wù)處理：混合銷售原則上依據(jù)納稅人的營(yíng)業(yè)主業(yè)判斷是征增值稅，還是征營(yíng)業(yè)稅。

（五）企業(yè)所處稅務(wù)環(huán)境導(dǎo)致的涉稅風(fēng)險(xiǎn)（六）在增值稅、營(yíng)業(yè)稅及其他稅務(wù)處理上的涉稅風(fēng)險(xiǎn)特殊經(jīng)營(yíng)行為的處理。印花稅的稅務(wù)處理。（七）發(fā)票管理方面的風(fēng)險(xiǎn)增值稅發(fā)票使用保管方面的風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)處理：對(duì)于從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，均視為銷售貨物，征收增值稅；對(duì)于其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。

納稅人稅收遵從、稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)意識(shí)、企業(yè)納稅事項(xiàng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅管理等與稅法執(zhí)行相關(guān)法規(guī)及判斷；10．注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則，包括職業(yè)道德基本原則和概念、為政府和納稅人服務(wù)的職業(yè)道德。

已過注會(huì)稅法考生如何備考稅務(wù)師稅法

1、將作息時(shí)間與稅務(wù)師考試時(shí)間相匹配，以好的精神狀態(tài)來迎接稅務(wù)師考試。適當(dāng)調(diào)整學(xué)習(xí)計(jì)劃注冊(cè)會(huì)計(jì)師與稅務(wù)師之間的考點(diǎn)既有關(guān)聯(lián)相似之處，同時(shí)也存在較大的差異，大家在備考時(shí)一定要將相似點(diǎn)區(qū)分清楚。

2、稅務(wù)師的備考方法把教材知識(shí)點(diǎn)快速看一遍考完注會(huì)之后考生已經(jīng)有基礎(chǔ)了，而且距離考稅務(wù)師試只有3個(gè)月的準(zhǔn)備時(shí)間，沒有必要花大量時(shí)間在聽課上。

3、注會(huì)《稅法》搭配稅務(wù)師《稅法一》+《稅法二》、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》稅務(wù)師考試的《稅法一》和《稅法二》是對(duì)各個(gè)稅種的學(xué)習(xí)和考查，適合一起備考。