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考試輔導(dǎo)-審計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)總結(jié)三

1、針對(duì)賬戶余額的完整性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則需要改變?cè)冏C函的內(nèi)容設(shè)計(jì)或者采用其他審計(jì)程序。

2、審計(jì)證據(jù)的充分性充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少，即審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性。

3、關(guān)注期末存貨可能出現(xiàn)的問題，有沒有存在巨大余額，或者成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確等情況。

4、熟悉并通讀教材《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》是以審計(jì)署和人力資源和社會(huì)保障部全國審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試辦公室指定輔導(dǎo)教材的內(nèi)容為命題范圍。因此，考生要通讀并熟悉教材每章每節(jié)內(nèi)容，教材至少看3遍。

5、所謂審計(jì)過程，是指審計(jì)工作從開始到結(jié)束的整個(gè)過程，一般包括三個(gè)主要的階段，即計(jì)劃階段、實(shí)施審計(jì)階段和審計(jì)完成階段。

6、審計(jì)工作底稿的含義審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見或作出審計(jì)決定的依據(jù)。審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶。

函證的范圍包括哪些內(nèi)容

選取的特定項(xiàng)目（即函證的范圍）可能包括：金額較大的項(xiàng)目；賬齡較長的項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目；重大關(guān)聯(lián)方交易；重大或異常的交易；可能存在爭議、舞弊或錯(cuò)誤的交易。

銀行函證的內(nèi)容包括銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息，這屬于在審計(jì)時(shí)，實(shí)施銀行函證程序所必須進(jìn)行函證的內(nèi)容。

不屬于。函證的范圍包括：金額較大的項(xiàng)目；賬齡較長的項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目；重大關(guān)聯(lián)方交易；重大或異常的交易；存在爭議、舞弊或錯(cuò)誤的交易，所以收到的銀行承兌匯票不屬于銀行函證的范圍。

函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過直接從第三方獲取有關(guān)該信息和現(xiàn)有狀態(tài)的說明以獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露的信息，從而獲得并評(píng)估審計(jì)證據(jù)的過程，例如應(yīng)收賬款或銀行的余額。存款通知書。

函證數(shù)越的多少、范圍是由諸多因素決定的，主要有：(1)應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大。則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。(2)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用的函證方式

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用積極的或消極的函證方式實(shí)施函證，也可將兩種方式結(jié)合使用。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證方法分為肯定式函證和否定式函證?？隙ㄊ胶C即積極式函證，指的是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求其證實(shí)所函證的欠款是否正確，無論對(duì)錯(cuò)都要求復(fù)函。

《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十六條注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用積極的或消極的函證方式實(shí)施函證，也可將兩種方式結(jié)合使用。

函證的方式有兩種：積極式函證和消極式函證。采用積極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。

【答案】：B 采用何種函證方式并不能避免函證被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)CD不正確；一般情況下，在初始發(fā)函時(shí)只會(huì)發(fā)一遍詢證函，如果沒有收到回函，則再一次寄發(fā)詢證函，選項(xiàng)A不正確。

函證對(duì)象包括哪些內(nèi)容

陳述函證的內(nèi)容如下：函證銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息；函證應(yīng)收賬款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情況和實(shí)際需要對(duì)以下財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施函證：交易性金融資產(chǎn)；應(yīng)收票據(jù)。

主要客戶(包括關(guān)系密切的客戶)項(xiàng)目。交易頻繁但期未余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目。

函證的對(duì)象函證的對(duì)象包括銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來其他重要信息。

應(yīng)收賬款函證的對(duì)象一般包括：大額或賬齡較長的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目；可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目。

陳述函證的內(nèi)容?

1、．重大或異常的交易?？梢姡C通常適用于賬戶余額及其明細(xì)組成部分（如應(yīng)收賬款明細(xì)賬），但是不一定限于這些項(xiàng)目。

2、選取的特定項(xiàng)目（即函證的范圍）可能包括：金額較大的項(xiàng)目；賬齡較長的項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目；重大關(guān)聯(lián)方交易；重大或異常的交易；可能存在爭議、舞弊或錯(cuò)誤的交易。

3、銀行函證的內(nèi)容包括銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息，這屬于在審計(jì)時(shí)，實(shí)施銀行函證程序所必須進(jìn)行函證的內(nèi)容。

4、獲取適當(dāng)?shù)墓?yīng)商相關(guān)清單，如本期采購量清單、所有現(xiàn)存供應(yīng)商名單或應(yīng)付賬款明細(xì)賬。

5、問題三：函證的主要內(nèi)容是什么帕作家匝hzxinwp48 問題四：什么是函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目信息，通過直接來自第三方對(duì)無關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。