注冊會計師審計重點知識

2020年注冊會計師《審計》知識點:實質(zhì)性程序

期中實施實質(zhì)性程序，本身也要消耗審計資源；為使期中獲得的證據(jù)的有效性能夠合理延伸至期末，又需要進一步消耗審計資源。注冊會計師需要權(quán)衡這兩部分審計資源的總和是否能夠顯著小于完全在期末實施實質(zhì)性程序所需消耗的審計資源。

對本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動，檢查支持性文件，確認會計處理是否正確。結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債日前后的存貨入庫資料(驗收報告或入庫單)，檢查相關(guān)負債是否計入了正確的會計期間。

實質(zhì)性程序包括實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試。實質(zhì)性分析程序是指先考慮科目的金額與哪些因素有關(guān)，細節(jié)測試主要是指通過檢查全體、抽樣、選取特定項目等方式來檢查會計憑證，進而判斷是否存在錯誤的會計處理。

控制環(huán)境[列在首位。涉及到期中證據(jù)有效性能否延伸到期末]何時能得到相關(guān)信息[實施程序時間在獲得信息之后]錯報風(fēng)險的性質(zhì)。

生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序 【所屬章節(jié)】第十一章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計 【知識點】存貨計價測試 存貨計價測試 存貨監(jiān)盤程序主要是對存貨的數(shù)量進行測試。為驗證財務(wù)報表上存貨余額的真實性，還應(yīng)當(dāng)對存貨的計價進行審計。

評價應(yīng)用控制對控制風(fēng)險和實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師通常需要將信息系統(tǒng)應(yīng)用控制與具體的審計目標(biāo)相聯(lián)系[與一般控制明顯不同]。

注冊會計師考試輔導(dǎo)--審計實務(wù)重點總結(jié)之一

1、一般情況下，注冊會計師應(yīng)選擇以下項目作為函證對象：大額或帳齡較長的項目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目；關(guān)聯(lián)方(包括持股5%以上的股東)項目；主要客戶(包括關(guān)系密切的客戶)項目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項目；非正常的項目。

2、注冊會計師考試審計復(fù)習(xí)要點：硬著頭皮把前幾章看完，司法解釋部分及獨立性部分比較繁瑣一點，后面的審計程序部分就很簡單很有邏輯性了。

3、【所屬章節(jié)】第一章 審計概述 【知識點】審計風(fēng)險 審計風(fēng)險 審計風(fēng)險，是指是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。

2020年注冊會計師《審計》知識點:重大錯報風(fēng)險進一步審計

1、僅實質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯報風(fēng)險 當(dāng)日常交易采用高度自動化處理時，審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，實質(zhì)性程序中的檢查、計算、觀察等程序均難以實施，注冊會計師僅通過實施實質(zhì)性程序難以獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)的可能性。

2、檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。

3、注冊會計師了解認定后，就很容易確定每個項目的具體審計目標(biāo)，并以此作為評估重大錯報風(fēng)險以及設(shè)計和實施進一步審計程序的基礎(chǔ)。(一)與所審計期間各類交易、事項及相關(guān)披露的審計目標(biāo) 發(fā)生：確認已記錄的交易是真實的。

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