對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰

對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行政制裁主要包括

針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行政處罰包括警告；沒(méi)收違法所得；罰款；暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務(wù)，暫停執(zhí)業(yè)的最長(zhǎng)期限為12個(gè)月；吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證；吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。

對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行政處罰包括警告；沒(méi)收違法所得；罰款；暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務(wù)，暫停執(zhí)業(yè)的最長(zhǎng)期限為12個(gè)月；吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證；吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。

會(huì)計(jì)行政法規(guī)包括：《總會(huì)計(jì)師條例》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等內(nèi)容。其中，《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》主要規(guī)定了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成、編制和對(duì)外提供的要求、法律責(zé)任等條文。

審計(jì)期望差的縮小對(duì)策

1、加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的自身素質(zhì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要不斷參加繼續(xù)教育、更新知識(shí)，提高自身的、專業(yè)業(yè)務(wù)水平，以適應(yīng)多變的、市場(chǎng)環(huán)境。不應(yīng)接受自身不能勝任以及在規(guī)定要求的時(shí)間范圍內(nèi)不可能完成的業(yè)務(wù)。

2、審計(jì)方法從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化而做出的調(diào)整。

3、審計(jì)界只有將社會(huì)公眾的期望作為審計(jì)質(zhì)量衡量標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)縮小審計(jì)期望差，才能使審計(jì)目標(biāo)與社會(huì)公眾的期望相統(tǒng)一，這可以從審計(jì)目標(biāo)的歷史演變中得到證實(shí)。

4、部分企業(yè)未建立有效的內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制。

5、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性和經(jīng)濟(jì)決策正負(fù)面效應(yīng)同時(shí)并存，給審計(jì)評(píng)價(jià)帶來(lái)諸多困難。比如，有的地方領(lǐng)導(dǎo)籌資興建學(xué)校、醫(yī)院，其正面效應(yīng)是改變了一個(gè)地方的教育、醫(yī)療衛(wèi)生條件差的狀況，其負(fù)面效應(yīng)是增加了財(cái)政負(fù)債。

6、對(duì)策：加大審計(jì)前期調(diào)查的力度 審計(jì)前必須對(duì)被審計(jì)單位的基本情況和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行全面的調(diào)查了解，如果不進(jìn)行充分的審前調(diào)查就倉(cāng)促上陣，審計(jì)質(zhì)量就很難保證。俗話說(shuō)，磨刀不誤砍柴功。

與治理層溝通應(yīng)當(dāng)書面的有

1、【答案】：B、C 對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為口頭形式溝通不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)以書面形式進(jìn)行溝通，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通，當(dāng)然，書面溝通不必包括審計(jì)過(guò)程中的所有事項(xiàng)；對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。

3、【答案】：B、C 審計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難屬于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題的范疇，與治理層溝通可以采用口頭或書面形式。如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)?shù)?，注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。

4、【答案】：C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

2016年有哪些會(huì)計(jì)師事務(wù)所違規(guī)被懲罰

康得新2010年7月16日在深交所上市。2012年8月24日，康得新臨時(shí)股東大會(huì)通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所由深圳鵬城變更為國(guó)富浩華；2013年5月31日，中瑞岳華與國(guó)富浩華合并為“瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所”。

綠大地財(cái)務(wù)造假是專業(yè)人士所為，可以說(shuō)有著很高的知識(shí)素養(yǎng)，但是面對(duì)巨大的經(jīng)濟(jì)利益，誠(chéng)信不守，知識(shí)成了犯罪的幫兇，再加之上市公司違規(guī)成本與懲罰力度低，促使他們鋌而走險(xiǎn)，為了一己私利給廣大股民和社會(huì)造成了嚴(yán)重的損失。

有89年歷史并且位列全球五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的安達(dá)信因幫助安然公司造假，被判處妨礙司法公正罪后宣告破產(chǎn)，美國(guó)休斯敦聯(lián)邦地區(qū)法院對(duì)安達(dá)信處以50萬(wàn)美元罰款，禁止在5年內(nèi)從事業(yè)務(wù)，從此全球五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所變成“四大”。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試違紀(jì)作弊行為處理規(guī)定

1、第一條 為了加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試管理，嚴(yán)肅考試紀(jì)律，維護(hù)考試信譽(yù)和考生的合法權(quán)益，保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的公平和公正，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，制定本規(guī)定。

2、考生有考試違紀(jì)行為之一的，取消該科目的考試成績(jī)。

3、如國(guó)家司法考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試、醫(yī)生執(zhí)業(yè)資格考試等；水平等級(jí)考試。大學(xué)英語(yǔ)等級(jí)考試、全國(guó)計(jì)算機(jī)等級(jí)考試等；公務(wù)員考試。包括國(guó)家公務(wù)員考試和地方公務(wù)員考試等。

4、有效地推動(dòng)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試的順利實(shí)施。新發(fā)布的《辦法》主要包括以下內(nèi)容：一是嚴(yán)肅考紀(jì)、嚴(yán)格處罰，嚴(yán)重違規(guī)的應(yīng)考人員將受罰10年禁考。

5、可以。財(cái)政部考辦應(yīng)當(dāng)在成績(jī)復(fù)核工作中嚴(yán)格遵循客觀、公正、公平的原則，所以注會(huì)考試被判作弊可以申訴。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)員違犯注冊(cè)管理和行業(yè)管理應(yīng)受懲戒的幾種行為

借鑒國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)成功的做法，科學(xué)設(shè)置懲戒種類?！稇徒滢k法》規(guī)定的懲戒種類包括訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)、公開譴責(zé)等三種方式。

情節(jié)嚴(yán)重的，可以由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本法第二十條、第二十一條的規(guī)定，故意出具虛假的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)錯(cuò)歸責(zé)原則 無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則。無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則是指沒(méi)有過(guò)錯(cuò)造成他人損害的，與造成損害原因有關(guān)的人也應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任。

制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對(duì)違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒；組織實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試；組織和推動(dòng)會(huì)員培訓(xùn)工作；組織業(yè)務(wù)交流，開展理論研究，提供技術(shù)支持；開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)宣傳等。

對(duì)會(huì)員違反相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)管理規(guī)范的行為予以懲戒；組織實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理體制是什么注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理體制是指我國(guó)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的法律規(guī)范以及行業(yè)治理進(jìn)行規(guī)劃和完善的一種管理制度。

(二)擬定注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，監(jiān)督、檢查實(shí)施情況。(三)組織對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查。(四)制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對(duì)會(huì)員違反相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)管理規(guī)范的行為予以懲戒。