注會(huì)稅法增值稅考點(diǎn)快速記憶

09年注會(huì)考試《稅法》土地增值稅講義(二)

基本規(guī)定：對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，如果投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，暫免征收土地增值稅。

注會(huì)稅法的土地增值稅法內(nèi)容不僅在選擇題中容易出現(xiàn)與契稅相結(jié)合的多選題，而且還容易單獨(dú)出現(xiàn)計(jì)算題，除了三大流轉(zhuǎn)稅（增消營(yíng)）和兩個(gè)所得稅（企個(gè)）外，最容易出現(xiàn)計(jì)算題的就是土地增值稅了。

土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率 【應(yīng)用舉例】某企業(yè)某年度取得應(yīng)稅利潤(rùn)600萬(wàn)元，銷售收入1600萬(wàn)元，如果以應(yīng)稅利潤(rùn)為征稅對(duì)象，采用超率累進(jìn)稅率形式（稅率表如下），則該企業(yè)本年應(yīng)納稅額為（?。┤f(wàn)元。

《稅法》各稅種學(xué)習(xí)方法對(duì)消費(fèi)稅的學(xué)習(xí)要掌握征收范圍、納稅環(huán)節(jié)、消費(fèi)稅抵扣和委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅計(jì)算，該章節(jié)可以結(jié)合增值稅、城建稅和煙葉稅一并學(xué)習(xí)，難度不是很大。

稅法科目重點(diǎn)稅種考查有：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅這五個(gè)稅種，這五個(gè)稅種涉及到比較復(fù)雜的計(jì)算。增值稅是考試的重難點(diǎn)，近幾年?duì)I改增之后稅率也一直在變化，要重點(diǎn)關(guān)注這方面的變化。

注會(huì)考試專講:非同一控制——企業(yè)合并

1、因?yàn)閺募瘓F(tuán)的角度說(shuō)，合并非同一控制下的企業(yè)，直接增加的是集團(tuán)的資產(chǎn)、負(fù)債等，會(huì)計(jì)處理上強(qiáng)調(diào)公允價(jià)值計(jì)量。

2、非同一控制下控股合并的處理 ①購(gòu)買日的確定：購(gòu)買日是購(gòu)買方獲得對(duì)被購(gòu)買方控制權(quán)的日期，即企業(yè)合并交易進(jìn)行過(guò)程中，發(fā)生控制權(quán)轉(zhuǎn)移的日期。同時(shí)滿足了以下條件時(shí)，一般可認(rèn)為實(shí)現(xiàn)了控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，形成購(gòu)買日。

3、同一控制與非同一控制的主要區(qū)別。其主要區(qū)別在上面已經(jīng)說(shuō)過(guò)了，主要就是在確定初始投資成本上有很大的不同。

4、非同一控制下的企業(yè)合并，是參與合并的一方購(gòu)買另一方或多方的交易，基本處理原則是購(gòu)買法。購(gòu)買法是將企業(yè)合并視為一家企業(yè)購(gòu)買另一家企業(yè)凈資產(chǎn)的行為，應(yīng)采用公允價(jià)值進(jìn)行賬務(wù)處理。

5、（一）同一控制下企業(yè)合并采用權(quán)益結(jié)合法 權(quán)益結(jié)合法，即對(duì)被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債按照原賬面價(jià)值確認(rèn)，不按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，不形成商譽(yù)，合并對(duì)價(jià)與合并中取得的凈資產(chǎn)份額的差額調(diào)整權(quán)益項(xiàng)目。

6、非同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的交易合并，即排除判斷屬于同一控制下的企業(yè)合并的情況以外的其他的企業(yè)合并。

增值稅例題解析

1、從乙煙廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲20噸，每噸不含稅單價(jià)0.2萬(wàn)元，取得乙廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款4萬(wàn)元、增值稅0.68萬(wàn)元，煙絲已驗(yàn)收入庫(kù)。

2、增值稅例題 某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2003年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： （1）銷售a產(chǎn)品50臺(tái)，不含單價(jià)8000元，貨款收到后向購(gòu)買方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購(gòu)買方，截至月底購(gòu)買方尚未提貨。

3、增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額，此謂銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額的計(jì)算方法分兩種情況，一種是含稅的銷項(xiàng)稅額計(jì)算和不含稅的銷項(xiàng)稅額計(jì)算。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》真題回憶版

選項(xiàng)B，環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。選項(xiàng)D，環(huán)境保護(hù)主管部門依照《環(huán)境保護(hù)稅法》和有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定對(duì)污染物監(jiān)測(cè)管理。

【參考解析】本題考核“個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除”知識(shí)點(diǎn)。

每年在考試結(jié)束后，我們都會(huì)進(jìn)行真題的總結(jié)，大部分是通過(guò)考生回憶進(jìn)行整理的，不是很完整，但是也會(huì)有很大幫助，下面我們就來(lái)看看2020注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》真題考生回憶內(nèi)容。

《稅法》每日一練-2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師職稱考試 【單選題】下列行為中，既不征收增值稅也不征收消費(fèi)稅的是( )。

稅法規(guī)定，買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格，選項(xiàng)A屬于購(gòu)貨傭金，不計(jì)入完稅價(jià)格；選項(xiàng)C，為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用，不計(jì)入完稅價(jià)格；選項(xiàng)D，進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收，不計(jì)入完稅價(jià)格。

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》講義:第二章第三節(jié)

1、不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。

2、稅務(wù)行政程序制度主要包括：聽(tīng)證制度、回避制度、說(shuō)明理由制度、信息獲取制度。按照稅法效力的不同，可以將稅法分為稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章。效力依次從高到低。

3、(1)納稅人銷售自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品除另有規(guī)定外，應(yīng)向其核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

4、稅務(wù)師稅法一大綱變動(dòng)第二章增值稅第二章增值稅是考試的重點(diǎn)章節(jié)，各種題型均會(huì)涉及。2022年，從大綱來(lái)看，本章進(jìn)行了如下調(diào)整。

5、第對(duì)納稅人的信賴必須是值得保護(hù)的。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)的錯(cuò)誤表示是基于納稅人方面隱瞞事實(shí)或報(bào)告虛假作出的，則對(duì)納稅人的信賴不值得保護(hù)。第納稅人必須信賴稅務(wù)機(jī)關(guān)的錯(cuò)誤表示并據(jù)此已作出某種納稅行為。

6、稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)增值稅在增值稅中，征稅范圍肯定是要明確記牢的。第二個(gè)是稅率，第三個(gè)是銷售額中的全額和差額。第四個(gè)是進(jìn)行稅額，包括憑票抵扣，不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣，計(jì)算抵扣等。

增值稅問(wèn)題,第一題和第二題,謝謝!

1、． 購(gòu)進(jìn)原材料一批進(jìn)項(xiàng)稅額：6萬(wàn)元；6． 外購(gòu)生產(chǎn)用電價(jià)款進(jìn)項(xiàng)稅額：10萬(wàn)元*17%=7萬(wàn)元 合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額=0.2+1+0.65+6+7=55萬(wàn)元。當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=85-55=745萬(wàn)元。

2、第一題：(280*5020-2*6786)*17%/17是銷項(xiàng)稅以及退的兩臺(tái)電腦沖減的銷項(xiàng)稅的合計(jì)。1530是沖減的進(jìn)項(xiàng)稅，也就是相當(dāng)于增加了銷項(xiàng)稅。

3、第一題：運(yùn)費(fèi)收入屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)一并繳納增值稅，運(yùn)費(fèi)應(yīng)換算成不含稅收入。銷項(xiàng)稅=（80+6/17）*17%=147萬(wàn)元。含稅收入應(yīng)換算成不含稅收入。銷項(xiàng)稅=（30/17）*17%=36萬(wàn)元。

4、第二題中問(wèn)的是凈損失要考慮增值稅的原因在于，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額本來(lái)是企業(yè)可以拿來(lái)抵扣的，但現(xiàn)在不能抵了，所以也稱為損失，這個(gè)損失不是會(huì)計(jì)上的概念，只是從企業(yè)承擔(dān)的角度來(lái)講的。