注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定在會(huì)計(jì)哪一章

注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易的合同或協(xié)議時(shí),應(yīng)當(dāng)...

1、對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：1．檢查相關(guān)合同或協(xié)議（如有），審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià) （1）交易的商業(yè)理由是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告或?yàn)榱讼莶m侵占資產(chǎn)的行為。

2、檢查交易的記賬憑證不能直接表明關(guān)聯(lián)方交易的異常，還應(yīng)檢查相關(guān)合同或協(xié)議、獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)，然后根據(jù)該交易在報(bào)表中的披露，考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。

3、檢查文件記錄。為確定是否存在管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)某些可能提供有關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易信息的記錄或文件進(jìn)行檢查。詢(xún)問(wèn)管理層。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作階段實(shí)施分析程序時(shí)，需要將識(shí)別重大非常規(guī)交易作為實(shí)施分析程序的目的之一。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制時(shí),詢(xún)問(wèn)的內(nèi)部其他人員...

1、【答案】：A、B、C、D 被審計(jì)單位除管理層以外的其他人員也可能知悉關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易以及相關(guān)控制。

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員，實(shí)施其他適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取對(duì)相關(guān)控制的了解。如果這些控制無(wú)效或者不存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

3、詢(xún)問(wèn)管理層。如果識(shí)別出被審計(jì)單位超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢(xún)問(wèn)這些交易的性質(zhì)以及是否涉及關(guān)聯(lián)方。

4、第五條 由于關(guān)聯(lián)方及其交易的復(fù)雜性及內(nèi)部控制，審計(jì)測(cè)試的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，并不能保證發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方及其交易的所有錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。

5、對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，以前年度的審計(jì)工作底稿有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解與特定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和行業(yè)相關(guān)的一些因素。

6、控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。

...應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),下列說(shuō)法中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師...

1、在評(píng)估和應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是()。

2、對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（1）檢查相關(guān)合同或協(xié)議（如有）。

3、【答案】：A 選項(xiàng)A，如果該項(xiàng)交易的其他條款和條件異于與獨(dú)立各方之間通常達(dá)成的交易條款，可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

4、（ 1）舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 2）管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；（ 3）超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其余的事項(xiàng)都需要進(jìn)一步評(píng)估才能確定是否存在特別風(fēng) 險(xiǎn)。

5、【答案】：C 選項(xiàng)C 正確，管理層挪用貨幣資金屬于舞弊行為，舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師特，別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，即特別風(fēng)險(xiǎn)。

下列各項(xiàng)中,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)...

除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng)，有助于雙方就這些事項(xiàng)的性質(zhì)和解決方法達(dá)成共識(shí)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)包括：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任；（2）計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排；（3）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題；（4）值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；（6）補(bǔ)充事項(xiàng)。

【答案】：A，B，D 【解析】應(yīng)當(dāng)溝通的事項(xiàng)包括5類(lèi)，除A、B、D以外，還包括“審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題”以及“值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷”。補(bǔ)充事項(xiàng)未必存在，也不是必須溝通的內(nèi)容。

【答案】：D 對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的“值得關(guān)注（而非所有）的控制缺陷”以及“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性”，審計(jì)準(zhǔn)則要求應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通。

【答案】：A 選項(xiàng) A 正確，對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通。

【答案】：B 管理層應(yīng)對(duì)恰當(dāng)披露全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易負(fù)責(zé)，如有新識(shí)別的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易，則管理層應(yīng)負(fù)有責(zé)任。